Новогодние подарки сотрудникам при усн

Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн
Новогодние подарки сотрудникам при усн
Новогодние подарки сотрудникам при усн
Новогодние подарки сотрудникам при усн

26.12.2016

Ситуация 1. В декабре 2016 г. предприятие организует Новогоднюю ёлку, на которую приглашены родители с детьми. За счет собственных средств предприятие оплачивает расходы по аренде помещения, «сладкому столу», развлекательной программе с Дедом Морозом и Снегурочкой. Расходы на одного участника составили 90 рублей (на мероприятие приглашены как работники предприятия, так и не работающие на предприятии лица (сотрудники дочерних предприятий)).
Облагаются ли подоходным налогом и в каком порядке произведенные предприятием расходы по проведению праздничного мероприятия?
Ответ.
Согласно статье 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме.
Пунктом 2 статьи 157 Кодекса установлено, что к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе питания, отдыха (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 157 Кодекса); полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 157 Кодекса).
Расходы предприятия, связанные с проведением праздничного мероприятия, признаются доходом физических лиц – участников мероприятия (работников предприятия и не работающих на предприятии лиц), полученным ими в натуральной форме, и подлежат налогообложению подоходным налогом. Учет таких доходов следует вести по каждому участнику мероприятия.
При исчислении подоходного налога следует учитывать льготы, предусмотренные статьей 163 Кодекса.
Так, подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса установлено, что освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в размере, не превышающем 1 494 рублей, от каждого источника в течение налогового периода; иных организаций, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
Справочно. В соответствии с подпунктом 2.14 пункта 2 статьи 153 Кодекса местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника.
В рассматриваемой ситуации расходы предприятия по проведению Новогодней ёлки не превысили установленный подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса необлагаемый предел как у работников предприятия (90 рублей не превышает 1 494 рубля), так и у не работающих на предприятии лиц (90 рублей не превышает 99 рублей), следовательно, указанные доходы освобождаются от обложения подоходным налогом. При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 2. В декабре 2016 г. организация приобретает для детей своих сотрудников новогодние подарки - набор конфет и билеты в цирк. Общая стоимость каждого подарка составляет 110 рублей.
Каков порядок обложения подоходным налогом новогодних подарков?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации организация оплачивает новогодние подарки (наборы конфет и билеты в цирк) в пользу детей, следовательно, получателями дохода в натуральной форме являются дети, а не сотрудники организации. Учет таких доходов следует вести по каждому ребенку.
Исчисление подоходного налога с полученных в натуральной форме доходов производится с учетом льготы, предусмотренной статьей 163 Кодекса.
Согласно подпункту 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
Кроме того при исчислении подоходного налога плательщик (ребенок) вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Кодекса плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 83 рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 501 рубля в месяц.
При этом родителю ребенка (его законному представителю) – сотруднику организации необходимо подать заявление об отсутствии у ребенка места основной работы и трудовой книжки (пункт 3 статьи 164 Кодекса).
Справочно. В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Кодекса законными представителями плательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством (Гражданским кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь). Так, согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь законными представителями несовершеннолетних в возрасте до 18 лет являются их родители, усыновители или попечители (опекуны).
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составляет 11 рублей (110 рублей – 99 рублей) и не превышает 501 рубля. Следовательно, при исчислении подоходного налога предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 83 рублей, налоговая база составляет 0 рублей: 110 рублей – 99 рублей – 83 рубля, где
110 рублей – доход, полученный в натуральной форме (новогодний подарок);
99 рублей – льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса;
83 рубля – стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
Следует обратить внимание, что согласно пункту 11 статьи 175 Кодекса организация (налоговый агент), предоставившая плательщикам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы, направляет в налоговый орган по месту своей постановки на учет информацию о предоставлении указанных вычетов.
Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Учитывая, что 1 апреля 2017 года приходится на субботу (выходной день), сведения за 2016 год необходимо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня, то есть 3 апреля 2017 года.
Справочно. Порядок и форма представления сведений утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

Ситуация 3. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет приобретает билеты на новогодний концерт, стоимость каждого билета составляет 60 рублей. В последующем билеты вручаются членам профсоюзной организации.
Облагается ли подоходным налогом и в каком порядке стоимость билетов?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации налогообложение полученных доходов необходимо производить с учетом льготы, установленной подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
Подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса установлено, что освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанныхподпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), в размере, не превышающем 299 рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации билеты вручаются членам профсоюзной организации, стоимость билета не превышает установленный подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса необлагаемый предел (60 рублей не превышает 299 рублей). Следовательно, указанные доходы освобождаются от обложения подоходным налогом. При этом при предоставлении льготы по подоходному налогу следует учитывать выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождались от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 4. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет приобретает наборы шоколадных конфет для детей членов своей профсоюзной организации. Стоимость каждого набора конфет составляет 35 рублей.
В каком порядке следует исчислить подоходный налог с врученных детям подарков?
Ответ.
В рассматриваемой ситуации профсоюзный комитет приобретает наборы конфет для детей, которые не являются членами профсоюзной организации, и, следовательно, получателями дохода в натуральной форме являются дети. При исчислении подоходного налога с полученного дохода установленная подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса льгота не применяется.
Исчисление подоходного налога с полученного дохода производится с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составит 0 рублей: 35 рублей - 99 рублей, где
35 рублей – стоимость новогоднего подарка;
99 рублей - льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Ситуация 5. В декабре 2016 г. профсоюзный комитет организовывает для детей членов профсоюза мероприятие, посвященное встрече Нового года. Для этой цели профсоюзным комитетом оплачены расходы по аренде кафе и «сладкому столу», по приглашению артистов. Расходы на одного участника составляют 60 рублей. Программой мероприятия предусмотрено проведение различных конкурсов и викторин, победителям которых вручаются призы (стоимость приза – 15 рублей).
Возникает ли в приведенной ситуации объект обложения подоходным налогом, каков порядок его исчисления?
Справочно. Проведение новогоднего мероприятия для детей членов профсоюзной организации предусмотрено уставом этой организации в рамках осуществления работы с детьми, организации досуга и отдыха членов профсоюза и их детей.
Ответ.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 22.04.1992                 № 1605-XII «О профессиональных союзах» (с изменениями и дополнениями, далее – Закон № 1605-XII) профсоюзы самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, определяют структуру, избирают руководящие органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, пленумы, съезды.
Согласно статье 27 Закона № 1605-XII источники, порядок формирования и использования средств профсоюзного бюджета определяются уставом профсоюза.
Подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 153 Кодекса установлено, что не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью.
В рассматриваемой ситуации новогоднее мероприятие для детей работников организации – членов профсоюза предусмотрено уставом этой профсоюзной организации, его проведение связано с осуществляемой профсоюзной организацией деятельностью.
Следовательно, расходы по аренде помещения, «сладкому столу» и по приглашению артистов в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 153 Кодекса не признаются объектом обложения подоходным налогом.
В отношении призов, полученных победителями конкурсов (викторин) – детьми, возникает объект обложения подоходным налогом. В рассматриваемой ситуации профсоюзная организация вручает призы детям, которые не являются членами профсоюзной организации.
При исчислении подоходного налога с полученного дохода установленная подпунктом 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса льгота не применяется. Исчисление подоходного налога производится с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса освобождаются от налогообложения подоходным налогом не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 пункта 1 статьи 163 Кодекса), получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, - в размере, не превышающем 99 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
В рассматриваемой ситуации доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составит 0 рублей: 15 рублей - 99 рублей, где
15 рублей – стоимость приза;
99 рублей - льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса.

Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн Новогодние подарки сотрудникам при усн

Похожие статьи:




Поздравление с днем свадьбы тосты от друзей




Полубокс короткая мужская прическа фото




Схема клумб на пришкольном участке




Поздравления с днем рождения другу юмором




Оригинальный подарок картина из фотографий